Planificación fiscal agresiva y normas antiabuso en el derecho de la Unión Europeaanálisis de las últimas tendencias
-
1
Universitat d'Alacant
info
ISSN: 1132-8576
Year of publication: 2015
Issue: 8
Pages: 41-91
Type: Article
More publications in: Quincena fiscal
Abstract
The goal of this paper is to analyse the recent EU updates concerning tax avoidance. Accordingly, it is explored the Commissión Recommendation on aggressive tax planning; in particular, the article deals with the model of the general anti-abuse rule designed by the EU Commission through the ECJ case-law on abuse of law on tax matters. Moreover, the author tackles the introduction of an anti-abuse rule on the Parent-Subsidiary Directive, which means that there are clear signs of using the GAAR as a sold legal instrument against tax avoidance structures.
Bibliographic References
- Amorós Viñals, A.: «La planificación fiscal agresiva», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 362, 2013, pp. 23-58.
- Aujean, M.: «Fighting Tax Fraud and Evasion: In Search of a Tax Strategy?», EC Tax Review, nº 2, 2013, pp. 64-65.
- Bayona Giménez, J. J. y Soler Roch, M.ª T.: «À propos de la recommandation de la Commission européenne relative à la planification fiscale agressive», Revue de Droit Fiscal, nº 24, 13 juin 2013, pp. 15-19.
- Calderón Carrero, J. M.: «Una vuelta de tuerca a la interpretación europea de la cláusula antiabuso de la «Directiva de fusiones»: ¿hacia motivos económicos válidos de «alto voltaje»?», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 347, 2012, pp. 5-40.
- Calderón Carrero, J. M.: «La seguridad jurídica como límite comunitario a la articulación de cláusulas de prevención y lucha contra el fraude y la evasión fiscal: una nota sobre la STJUE de 5 de julio de 2012, asunto SIAT, C-318/10», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 356, 2012, pp. 81-104.
- Calderón Carrero, J. M.: «La estrategia europea de lucha contra el fraude y la evasión fiscal: el plan de la acción de la Comisión UE y sus principales implicaciones», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 363, 2013, pp. 5-40.
- Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J.: «Acerca de la necesidad de reconfigurar la política española en materia de cláusulas antiabuso y fiscalidad directa: las consecuencias derivadas de los casos Cadbury Schweppes y Test clamaints in the thin cap group», Jurisprudencia Tributaria, nº 2, 2007, pp. 27-45.
- Carrasco González, F. M.: «La doctrina del abuso del Derecho en la jurisprudencia del TJUE en el ámbito del IVA: estado de la cuestión y análisis de los casos pendientes», VII Jornada Metodológica de Derecho Financiero y Tributario Jaime García Añoveros, Instituto de Estudios Fiscales, Doc. Nº 12/2011, pp. 217-224.
- Cordón Ezquerro, T.: «La planificación fiscal agresiva y la estrategia de la Comisión UE para combatirla», Crónica Tributaria - Boletín de Actualidad 7/13, pp. 2-10.
- De Broe, L.: International Tax Planning and Prevention of Abuse, IBFD, Ámsterdam, 2008.
- De la Feria, R.: «Prohibition of Abuse (Community) Law: The Creation of a New General Principle of EC Law Through Tax», Common Market Law Review, vol. 45, nº 2, 2008, pp. 395-441.
- De la Feria, R.: «Abuse of Law in VAT: from Halifax to Ocean Finance», Global Indirect Tax Management, 2014.
- Dourado, A. P.: «A Single Principle of Abuse in European Union Law: A Methodological Approach to Rejecting a Different Concept of Abuse in Personal Taxation», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law-A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, pp. 469-483.
- Essers, P.: «International Tax Justice between Machiavelli and Habermas», Bulletin for International Taxation, February, 2014, pp. 54-66.
- Falcón y Tella, R. y Pulido Guerra, E.: Derecho fiscal internacional, 2ª edición, Marcial Pons, Madrid, 2013.
- García Berro, F.: «Los anteproyectos para la reforma tributaria. Más sombras que luces», Civitas Revista Española de Derecho Financiero, nº 163, 2014, pp. 11-39. (BIB 2014, 2915)
- García Prats, A.: «Las medidas tributarias anti-abuso y el Derecho comunitario», AA.VV., Soler Roch, M.ª T. y Serrano Antón, F. (Dirs.): Las medidas anti-abuso en la normativa interna española y en los convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el Derecho comunitario, Ministerio de Hacienda, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2002, pp. 163-205.
- García-Herrera Blanco, C. y Herrera Molina, P. M.: «¿Asedio a la justicia fiscal en Europa? (Reflexiones ante la jurisprudencia comunitaria sobre las cláusulas antiabuso y la reacción del legislador español)», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 251, 2004, pp. 47-76.
- La Scala, A. E.: «La funzione antielusiva del concetto di «beneficiario effettivo» nel sistema tributario italiano tra diritto internazionale tributario e diritto dell'Unione Europea», AA.VV.: Memorias de las XXVII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Tomo II, Instituto Peruano de Derecho Tributario, Lima, 2014, pp. 817-826.
- Lampreave Márquez, P.: «Las doctrinas judiciales norteamericanas de anti-abuso fiscal (con especial consideración a la reciente codificación de la doctrina sobre la sustancia económica) y la doctrina sobre los acuerdos artificiales aplicable en la Unión Europea», Quincena Fiscal, nº 21, 2011, pp. 83-133.
- Lang, M.: «Cadbury Schweppes ' Line of Case Law from the Member States' Perspective», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law-A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, 435-458.
- Lang, M.: «Aggressive Tax Planning-An analysis of the Recommendations of the European Commission», Steuer und Wirtschaft International, nº, 2, 2013, pp. 62-68.
- Lyal, R.: «Cadbury Schweppes and Abuse: Comments», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law – A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, pp. 427-434.
- Martín Jiménez, A. J.: «Hacia una concepción unitaria del abuso del derecho tributario de la Unión Europea», Quincena Fiscal, nº 7, 2012, pp. 59-114. (BIB 2012, 551)
- Martín López, J.: «La doctrina estadounidense de la sustancia económica como norma general antiabuso en materia tributaria: análisis jurídico de su codificación», Civitas Revista Española de Derecho Financiero, nº 157, 2013, pp. 105-150. (BIB 2013, 499)
- Martín López, J.: «La norma general antiabuso del Reino Unido», Civitas Revista Española de Derecho Financiero, nº 164, 2014, pp. 79-114. (BIB 2014, 3640)
- Palao Taboada, C.: La aplicación de las normas tributarias y la elusión fiscal, Lex Nova, Valladolid, 2009.
- Pedrosa López, J. C.: «El arbitraje fiscal internacional. Un nuevo debate», Tribuna Fiscal, nº 272, 2014, pp. 33-48.
- Piantavigna, P.: «Tax Abuse in European Union Law», EC Tax Review, nº 3, 2011, pp. 134-147.
- Pistone, P.: «Abuse of Law in the Context of Indirect Taxation: From (Before) Emsland-Stärke 1 to Halifax (and Beyond)», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law-A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, pp. 381-393.
- Ribes Ribes, A.: «Las medidas tributarias anti-abuso en la jurisprudencia comunitaria», Quincena Fiscal, nº 1-2, 2009, pp. 39-73. (BIB 2009, 19)
- Rosembuj, T.: La crisis financiera y el arbitraje fiscal internacional. Los productos híbridos y las entidades híbridas, El Fisco, Barcelona, 2011.
- Ruiz Almendral, V.: «¿Tiene futuro el test de los «motivos económicos válidos» en las normas anti-abuso? (Sobre la planificación fiscal y las normas anti-abuso en el Derecho de la Unión Europea)», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 329-330, 2010, pp. 5-60.
- Sanz Gómez, R. J.: La lucha de los Estados contra la elusión fiscal en el contexto de la Unión Europea, Civitas-Thomson Reuters, Navarra, 2012. (BIB 2012, 4054)
- Sanz Gómez, R. J.: «(Una) vuelta al debate sobre la posibilidad de sancionar el abuso del Derecho tributario: reflexiones a la luz de la propuesta de reforma de la Ley General Tributaria», Revista de Contabilidad y Tributación, nº 380, 2014, pp. 105-140.
- Soler Roch, M.ª T.: «El fraude a la ley tributaria en la jurisprudencia española y europea», Estudios de Derecho Judicial, nº 156, 2009, pp. 385-400.
- Soler Roch, M.ª T.: «Las normas antiabuso generales y especiales», VII Jornada Metodológica de Derecho Financiero y Tributario Jaime García Añoveros, Instituto de Estudios Fiscales, Doc. Nº 12/2011, pp. 177-190.
- Soler Roch, M.ª T.: «Las cláusulas antiabuso específicas y los convenios de doble imposición», AA.VV.: Memorias de las XXVII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Tomo II, Instituto Peruano de Derecho Tributario, Lima, 2014, pp. 31-119.
- Van den Hurk, H.: «Proposed Amended Parent-Subsidiary Directive Reveals the European Commission's Lack of Vision», Bulletin for International Taxation, September, 2014, pp. 488-497.
- Vanistendael, F.: «Cadbury Schweppes and Abuse from an EU Tax Law Perspective», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law-A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, pp. 407-425.
- Vogenauer, S.: «The Prohibition of Abuse of Law: An Emerging General Principle of EU Law», AA.VV., De la Feria, R. & Vogenauer, S. (Eds.): Prohibition of Abuse of Law-A New General Principle of EU Law?, Hart Publishing, Oxford, 2011, pp. 521-571.
- Weber, D.: «Abuse of Law in European Tax Law: An Overview and Some Recent Trends in the Direct and Indirect Tax Case Law of the ECJ-Part 1», European Taxation, vol. 53, nº 6, 2013, pp. 251-264.