El impacto de BEPS en el régimen español de "patent box"
ISSN: 1132-8576
Ano de publicación: 2016
Número: 9
Páxinas: 21-50
Tipo: Artigo
Outras publicacións en: Quincena fiscal
Resumo
El presente trabajo versa sobre el régimen español de patent box a la luz de los documentos finales de la OCDE, analizando su adaptación al enfoque del nexo y las posibles incidencias que otras medidas pueden tener en el efecto incentivador que sobre la innovación persigue el régimen de "patent box". Bajo el objetivo de reforzar los requisitos de sustantividad en los actuales estándares internacionales, la supervivencia de los regímenes de "patent box" pasa por adecuarse al enfoque del nexo previsto en el Informe Final de la Acción 5, y a cuyo acuerdo ha llegado también el Grupo “Código de Conducta sobre la Fiscalidad de las Empresas”. Por otro lado, tienen especial relevancia las relaciones entre los regímenes de "patent box" y las normas sobre transparencia fiscal internacional al hilo de las recomendaciones del Informe Final de la Acción 3. Igualmente, en materia de cánones, el Informe Final de la Acción 6 propone su tributación en el Estado de la fuente basado en la existencia de un régimen tributario especial en el Estado de residencia.
Referencias bibliográficas
- Alonso Murillo, F., "Tax Incentives on Research and Development (R&D). Spain Report", Cahiers de Droit Fiscal International , Vol. 100a, Sdu Uitgevers, La Haya, Holanda, 2015
- Comisión Europea: A study on R&D Tax Incentives. Final Report , Taxation Papers - Working Paper Nº 52, Luxemburgo, 2014
- Comisión Europea: Patent Boxes Design, Patents Location and Local R&D , Taxation Papers - Working Paper Nº 57, Luxemburgo, 2015
- CORDÓN EZQUERRO, T.: "La planificación fiscal agresiva y la estrategia de la Comisión UE para combatirla", Crónica Tributaria: Boletín de Actualidad , Instituto de Estudios Fiscales, Nº 7, 2013
- DANON, R. J. en el " Avis de droit: La constitutionalité des mesures fiscales proposées par la troisième réforme de l'imposition des entreprises (RIE III) " publicado en el sitio web del Ministerio de Finanzas de la Federación Suiza [disponible online en: http://www.efd.admin.ch/00468/index.html?lang=fr&msg-id=57551 (fecha consulta: 21 junio 2015)
- Danon, R.J.: "Tax Incentives on Research and Development (R&D). General Report", Cahiers de Droit Fiscal International , Vol. 100a, Sdu Uitgevers, La Haya, Holanda, 2015, p. 45
- Doremaele, A.B.V. y Smetsers, N.: "Tax Incentives on Research and Development (R&D). Netherlands Report", Cahiers de Droit Fiscal International , Vol. 100a, Sdu Uitgevers, La Haya, Holanda, 2015
- EUROPEAN COMMISSION: Study on Structures of Aggressive Tax Planning and Indicators (Final Report), Taxation Papers, Working Paper N. 61, 2015
- EVERS, L., MILLER, H. y SPENGEL, C.: "Intellectual Property Box Regimes: Effective Tax Rates and Tax Policy Considerations", Discussion Paper No. 13-070, Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW), 2013
- Felder, M.: IP Boxes from a European, Liechtenstein and Swiss Perspective , Schulthess Verlag, Zúrich, 2013
- Freedman, J.: "Defining Taxpayer Responsibility: In Support of a General Anti-Avoidance Principle", British Tax Review, Nº 4, 2004
- GUTIÉRREZ BENGOECHEA, M.A.: "Algunas notas sobre la extrafiscalidad y su desarrollo en el derecho tributario", Revista Técnica Tributaria , Nº 107, 2014
- HALL, B., HELMERS, C., ROGERS, M. y SENA, V.: "The Choice between Formal and Informal Intellectual property: A Review", Journal of Economic Literature , 52(2), 2014, pp. 375-423 ( http://dx.doi.org/10.1257/jel.52.2.375 )
- Loeprick, J.: "Indirect Access to Intellectual Property Regimes - Effects on Austrian and German Affiliates", WU International Taxation research Paper Series , Nº 13, 2015
- MARTÍN LÓPEZ, J.: "Planificación fiscal agresiva y normas antiabuso en el derecho de la Unión Europea: análisis de las últimas tendencias", Quincena Fiscal , Nº8, 2015.
- Mitterlehner, K. y Mitterlehner, M.: "Tax Incentives on Research and Development (R&D). Austria Report", Cahiers de Droit Fiscal International , Vol. 100a, Sdu Uitgevers, La Haya, Holanda, 2015, pp. 142- 144
- NYKIEL, W. & ZALANSKI, A. (editors): Tax aspects of Research and Development within the European Union, LEX - Wolters Kluwer business, 2014
- OECD (1998): Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue , OECD Publishing, Paris, pp. 19-35
- OECD (2010): Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations , París, 22 julio 2010
- OECD (2013): Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting , OECD Publishing, Paris, pp. 17-18.
- OECD (2014): Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance , Action 5: 2014 Deliverable, OECD Publishing, Paris
- OECD (2015): Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes , OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project
- OECD (2015): Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance , Action 5: Final Report, pp. 19-22.
- OECD (2015): Designing Effective Controlled Foreign Company Rules , Action 3: Final Report, OECD Publishing, París
- OECD (2015): Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances , Action 6: Final Report, OECD Publishing
- OECD: Public Discussion Draft. BEPS Action 3: Strengthening CFC rules, 12 mayo 2015.
- PALAO TABOADA, C.: "OECD Base Erosion and Profit Shifting Action 6: The General Anti-Abuse Rule", Bulletin for International Taxation , Vol. 69, Nº 10, 2015.
- Pantaleo, N., Poschmann, F. y Wilkie, S.: "Improving the Tax Treatment of Intellectual Property Income in Canada", Commentary No. 379 , Fiscal and Tax Policy, C.D. Howe Institute, 2013
- Pérez Bernabeu, B.: "R&D&I Tax Incentives in the European Union and State Aid Rules", European Taxation , Vol. 54, Nº 5, 2014
- PISTONE, P.: "Coordinating the Action of Regional and Global Players during the Shift from Bilateralism to Multilateralism in International Tax Law", World Tax Journal , Vol. 6, Nº 1
- Report from de Code of Conduct Group (Business Taxation) to the Council of the European Union , Bruselas, 11 diciembre 2014.
- Salgado Barca, M. B. y Pallarés Rodríguez, R.: "El patent box en España: análisis del artículo 23 del TRLIS", Quincena Fiscal Aranzadi 19, Noviembre I – 2014
- Sanz-Gómez, R.: "The OECD's Nexus Approach to IP Boxes: A European Union Law Perspective", WU International Taxation research Paper Series , Nº 12, 2015
- Schuchter, Y. y Kras, A.: "Austria - Corporate Taxation (sec. 1.)", Country Surveys IBFD (acceso 30 junio 2015
- Soler Roch, M.T.: "Las normas antiabuso generales y especiales", VII Jornada Metodológica de Derecho Financiero y Tributario Jaime García Añoveros , Instituto de Estudios Fiscales, Nº 12, 2011
- Spengel, C. et al. , "Intellectual Property Box Regimes: Effective Tax Rates and Tax Policy Considerations", Discussion Paper No. 13-070, Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW), 2013
- Taveira Torres, H.: "Tributación de intangibles" (Relatoría General), en Serrano Antón, F., Simón Acosta, E. y Taveira Torres, H.: Fiscalidad y globalización , Ed. Aranzadi, Pamplona, 2012