La cláusula "exit taxation" en la propuesta de Directiva europea para luchar contra la elusión fiscal

  1. Aurora Ribes Ribes 1
  1. 1 Universitat d'Alacant
    info

    Universitat d'Alacant

    Alicante, España

    ROR https://ror.org/05t8bcz72

Revista:
Crónica tributaria

ISSN: 0210-2919

Año de publicación: 2016

Número: 159

Páginas: 165-182

Tipo: Artículo

DIALNET GOOGLE SCHOLAR

Otras publicaciones en: Crónica tributaria

Resumen

La finalidad del presente trabajo es examinar la cláusula «exit taxation» prevista en la Propuesta de Directiva europea, publicada el 28 de enero de 2016, para combatir la elusión fiscal. Esta temática no forma parte del Proyecto BEPS de la OCDE, pero sí ha centrado desde hace tiempo  la atención de  las  instituciones europeas. En este sentido,  la ausencia de resultados concretos ha motivado el cambio de estrategia de la UE, de la coordinación a la armonización fiscal. Nuestro estudio se polariza en torno a la configuración del artículo 5 de la Propuesta de Directiva y su régimen jurídico que, en caso de aprobarse, sería vinculante para los Estados miembros. En este contexto, se realiza un análisis comparativo respecto a los gravámenes de salida sobre sociedades previstos actualmente en el ordenamiento español. Y, finalmente, se efectúa una aproximación a la interacción de este futuro «exit tax armonizado» con los CDI, cuestionándose el hecho de que, a través de una Directiva, la UE pueda condicionar el «treaty making power» de los Estados, especialmente por lo que concierne a CDI entre Estados miembros y terceros países.

Referencias bibliográficas

  • NOUWEN, M.: «The gathering momentum of international and supranational action against aggressive tax planning and harmful tax competition: the state of play of recent work of the OECD and European Union», en european taxation Journal, vol. 53, nº 10, 2013 [http://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/highlight/collections/et/html/et_2013_10_int_1.html&q=nouwen&wT.z_nav=Search&colid=4945], consultado el 11 de enero de 2016.
  • European Commission: Inception impact assessment (http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htm). October 2015.
  • RIBES RIBES, A.: «Los impuestos de salida», Tirantlo Blanch, 2014, pp. 89-93.
  • POZA CID, R. y SANTAELLA VALLEJO, M.: «La coordinación de la fiscalidad directa en la Unión Europea», Crónica tributaria, nº 137, 2010, pp. 200-202.
  • EUROPEAN COMMISSION: «Removing cross-border tax obstacles. Organization and practices in Member States’ tax administrations», Specific Contract no. 10 taxUD/De/337 based on Framework Contract no. taxUD/2012/CC/117, Final Report, eY – november 2014, pp.45-46 y 134-135.
  • KERGALL, Y.: «Transfer of assets into and out of a tax jurisdiction», General report, Cahiers de Droit Fiscal international, vol.71a, 1986, p. 37.
  • DI PIETRO, A.: «Pasado y futuro de los impuestos de salida», Studi tributari europei, nº 1, 2009, p. 14.
  • CARINCI, A.: «El Derecho Comunitario sometido al test de los impuestos de salida, entre límites, perspectivas y contradicciones», Studi tributari europei, nº 1, 2009, p.,7.
  • BOERS, S.: «El impacto del Derecho Comunitario sobre la normativa holandesa en materia de exit tax», Studi tributari europei, nº 1, 200 9, p. 28;
  • MUTéN, L.: «Exit tax en Suecia», Studi tributari europei, nº 1, 2009, p .25;
  • PINTO NOGUEIRA, j.F.: «Los impuestos de salida sobre personas jurídicas en Portugal», Studi tributari europei, actualización nº 1/2009, Noticia 5/9/2011, p. 25.
  • RöDER, E.: «Co-ordination of corporate exit taxation in the internal market and beyond», British tax Review, vol. 5, 2014, pp. 586-596.
  • TERRA, B. j. M. y wATTEL, P.: european tax Law, quinta edición, Kluwer Law International, 2008, p. 70.
  • KOTANIDIS, S.: «French exit tax incompatible with the freedom of establishment», european taxation Journal, vol. 44, nº 8, 2004, p. 382.
  • RIBES RIBES, A.: «Un nuevo exit tax en el ordenamiento español: el artículo 95.bis LIRPF», Crónica tributaria, nº 154, 2015, p. 136.
  • VEGA BORREGO, F. A.: «Análisis de las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes por la Ley 26/2014», Revista de contabilidad y tributación, nº 383, 2015, p. 70.
  • CHAND, V.: «Exit charges for migrating individuals and companies: comparative and tax treaty analysis», Bulletin for international taxation, vol.67, nº 4-5, 2013 (http://online.ibfd.org/document/bit_2013_04_int_3).
  • SCHAFFNER, J. y THILL, O.: «Luxembourg’s exit tax regime recast to comply with ECj case law», european taxation Journal, vol. 54, nº 9, 2014, pp. 418-419.
  • SOLER ROCh, Mª T.: «Exit tax: a fair balance?», en Libro homenaje a M. Mössner (en prensa).
  • VAN DEN HURK, H. y KORVING, J.: «The ECj’s judgement in the N Case against The Netherlands and its consequences for exit taxes in the European Union», Bulletin for international taxation, vol. 61, nº 4, 2007, p. 154.
Fuente de los datos: Dialnet