Las opciones tributarias

Résumé

A través de la figura de la opción tributaria el Sistema jurídico ofrece diferentes alternativas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, otorgando al interesado la facultad de elegir cuál resultará aplicable en la determinación de su prestación debida a la Hacienda Pública. La presente tesis doctoral analiza, desde una perspectiva global, la caracterización y configuración de dicha figura con el fin de ofrecer un concepto comprensivo de sus múltiples manifestaciones que posibilite el estudio de los aspectos más relevantes de su régimen jurídico. Para ello, el Capítulo I se dedica al estudio particular de las opciones que mejor representan la amplia diversidad de esta categoría jurídica, tomando como referencia el ámbito de los impuestos más relevantes que gravan la renta (el IRPF, el IS y el IRNR) y el consumo (en particular, el IVA). En el Capítulo II se aborda la configuración jurídica de las opciones tributarias. A tal fin se indaga su naturaleza, concepto y finalidad, así como el rango normativo adecuado para su establecimiento y regulación, concluyendo con el estudio de las distintas situaciones jurídicas subjetivas originadas en su seno. El tercer y último Capítulo se ocupa de los aspectos esenciales del régimen jurídico de esta figura, prestando especial atención al cauce formal a través del cual debe exteriorizarse la voluntad del optante y a las consecuencias derivadas de su inobservancia para, a continuación, analizar los efectos jurídicos de las opciones tributarias y, en particular, su carácter vinculante, que se proyecta tanto sobre la Hacienda Pública como sobre el propio destinatario de la opción. Precisamente, una de las consecuencias fundamentales que aquel efecto vinculante tendrá sobre el sujeto optante se traduce en la irrectificabilidad de la elecciones realizadas, tal y como impone el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria.