Los incentivos fiscales a la I+D+i

Resumen

El fomento de las actividades de Investigación, Desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) es una constante en las políticas científicas y económicas de todos los Estados modernos. La investigación científica y técnica, el desarrollo y la innovación constituyen factores indispensables para el crecimiento económico de un país y son la base de su progreso y bienestar social. En la actualidad, puede considerarse que la investigación es una de las necesidades que debe satisfacer el sector público, pero no sólo a través de la formación de investigadores y de la asignación de recursos a centros públicos de investigación, sino fomentando también la investigación realizada desde el sector privado. En consecuencia, el interés de los Estados en promover la investigación y la transferencia de conocimiento se ha traducido en una política fiscal que incentiva las actividades empresariales de I+D+i. La presente Tesis Doctoral se centra en el análisis de la investigación científica como una necesidad pública susceptible de financiación con fondos públicos, ya sea por la vía de la subvención o de los incentivos fiscales. En concreto, el objetivo de la misma es aportar propuestas de política legislativa en el seno del ordenamiento tributario para lograr un incremento de la inversión en I+D+i por parte del sector privado. Cuando se trata de I+D+i, hay que tener en cuenta dos momentos: la actividad (input) y el resultado (output). Esta doble manifestación es relevante para el Derecho Financiero y Tributario, ya que es la primera la que, en su caso, precisa de financiación pública, mientras que la segunda es generadora de riqueza y, por tanto, objeto del deber de contribuir. El estudio de la utilización de los instrumentos fiscales en esta actividad de fomento, comprende un capítulo introductorio y otro de conclusiones, y cuatro capítulos estructurados de la siguiente manera. Es menester, en primer lugar, delimitar tanto el concepto como el ámbito de la I+D+i, siendo esencial acudir tanto a fuentes internacionales como nacionales para definir las actividades de investigación e innovación. Establecido el concepto, así como los agentes, sujetos y otros operadores de la investigación, es necesario justificar el uso de incentivos fiscales como vía para estimular la I+D+i, por lo que conviene acudir tanto a la doctrina como a la jurisprudencia constitucional para determinar si la I+D+i es una necesidad colectiva, asumida como pública; haciendo referencia también a las dos modalidades de financiación y por qué nuestra hipótesis inicial se basa en la financiación indirecta. Por último, a fin de proponer un diseño de incentivos acorde con los principios de justicia tributaria y eficientes, en el sentido de que alcancen el objetivo de fomentar la inversión privada en I+D+i, se plantea idóneo el estudio tanto de los incentivos a la actividad como al resultado introducidos e implementados en una selección de jurisdicciones. Se pretende que los principales resultados de nuestra investigación, recogidos como conclusiones al final de esta Tesis Doctoral, puedan ser aplicables en el Estado español a fin de mejorar la competitividad de nuestras empresas, sin perjuicio de que los mismos puedan extenderse a otras jurisdicciones de nuestro entorno.